Korporativ gəlir vergisi nədir və onu necə ödəmək olar

2024 Müəllif: Malcolm Clapton | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 03:47

Necə saymaq, nəyi nəzərə almaq və nə vaxt hesabat vermək lazım olduğunu sizə xəbər verəcəyik.

Korporativ gəlir vergisi nədir

Ümumi vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən şirkətlər tərəfindən ödənilir. Dəyər birbaşa şirkətin maliyyə nəticələrindən asılıdır. Mənfəətdən vergi tutulur - fəaliyyət üçün vacib olan xərclərdən sonra gəlirdən qalan pul. Əgər təşkilat heç nə qazanmayıbsa, o zaman bu ödənişi etmək məcburiyyətində qalmayacaq.

Korporativ gəlir vergisini kim ödəyir

Adından göründüyü kimi, bu vergi yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin təşkilatları tərəfindən ödənilir Maddə 246. Vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasında gəlir əldə edən Rusiya hüquqi şəxsləri və xarici şirkətlərdir.

Bu halda ödəniş aşağıdakılara şamil edilmir:

• xüsusi vergi rejimləri tətbiq edən müəssisələr (vahid kənd təsərrüfatı vergisi, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, hesablanmış gəlirdən vahid vergi);
• qumar biznesinə görə vergi ödəyiciləri;
• Skolkovo İnnovasiya Mərkəzi layihəsinin iştirakçıları.

Gəlir vergisi dərəcəsi nədir

Vergi dərəcəsi RF Vergi Məcəlləsinin 20% -dir Maddə 284. Vergi dərəcələri. Mənfəətin 17%-i regional büdcəyə, 3%-i federal büdcəyə gedir. Bəzi fəaliyyətlər üçün xüsusi tariflər və ya büdcə ayırmaları tətbiq edilir. Məsələn, karbohidrogenlərin hasilatından əldə edilən mənfəətin bütün 20%-i federal xəzinədarlığa gedir.

Regional hakimiyyət orqanları 30.11.2016-cı il tarixli 401-FZ Federal Qanunu ilə vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları üçün dərəcənin öz hissəsini azaltmaq hüququna malikdir, lakin 12,5% -dən çox olmamalıdır.

Vergi bazası necə hesablanır

Vergi mənfəətdən, yəni gəlir və xərclər arasındakı fərqdən tutulur. Buna görə də anlayışların hər birini müəyyən etmək vacibdir.

Gəlir - bu, malların, işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının satışından əldə edilən gəlirdir. Həmçinin əsas fəaliyyətdən deyil, digər təşkilatlarda səhmdar iştirakdan, kredit üzrə faiz şəklində və s. daxil olan vəsaitlər də nəzərə alınır.

Eyni zamanda, vergidən azad edilən gəlir növlərinin kifayət qədər uzun siyahısı mövcuddur. Bura, məsələn, kurort haqları və təyinatlı maliyyə daxildir. Bütün siyahı ilə 251-ci maddədə tanış olmaq olar. Maddə 251. Vergi Məcəlləsinin vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlər.

Xərc - bunlar kağızlarla təsdiq oluna bilən müəssisənin məqbul xərcləridir. Buraya işçilərin əmək haqqının ödənilməsinə sərf olunan pullar, materialların alınması, əsas vəsaitlərin köhnəlməsi, məhkəmə və arbitraj haqları, kreditlər üzrə faizlər və s.

Rusiya şirkəti və ya Rusiya Federasiyasında nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici şirkət üçün vergi bazası vergi tutulan gəlir və xərclər arasındakı fərqə bərabər olacaqdır. Digər xarici təşkilatlar üçün mənfəəti hesablayarkən bütün gəlir növləri nəzərə alınmır - hansılar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 309-cu maddəsində, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 309-cu maddəsində göstərilmişdir.

Korporativ gəlir vergisini necə hesablamaq olar

Korporativ gəlir vergisi hər il tutulur. Ən sadə düsturu təsəvvür etsək, o zaman belə görünəcək:

Vergi = (Gəlir - Xərclər) × Vergi dərəcəsi

Ancaq regional və federal büdcələrə daxil olan vergini ayrıca hesablamalı olacaqsınız. Məsələn, illik gəliriniz 5 milyondur. Xərclər 3,5 milyon təşkil edib. Bu o deməkdir ki, 1,5 milyonun 17%-ni regional xəzinədarlığa, 3%-ni isə federal dövlətə verməli olacaqsınız.

Bəzi gəlirlər üçün digər dərəcələr tətbiq edilərsə, ödənilməli olan məbləğ ayrıca hesablanır. Onlar gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparmalıdırlar.

Amma ilkin ödənişlər də var. Əksər təşkilatlardan aylıq ödəniş tələb olunur, bəzilərinə isə rüblük olaraq icazə verilir. İstisnalara əvvəlki dörd rüb üçün gəliri rübdə 15 milyon rubldan çox olmayan müəssisələr və bəzi 286-cı maddə daxildir. Digər şirkətlərin vergi və avans ödənişlərinin hesablanması qaydası.

Rüblük ödənişlər faktiki gəlirdən hesablanır. Aylıq - təxmin ediləndən (əvvəlki hesabat dövrünün məlumatları əsasında).

Aylıq ödənişlərin hesablanması belədir:

• Birinci rübdə onlar əvvəlki ilin dördüncü rübü üçün hesablanmış ödənişlərə bərabərdir.
• İkinci rübdə aylıq ödəniş birinci rüb üçün ödənilmiş avans məbləğinin üçdə birini təşkil edir.
• Üçüncü rübdə - bu, altı ay və birinci rüb üçün avans fərqinin üçdə bir hissəsidir.
• Dördüncü rübdə - 9 ay və yarım il üçün əvvəlcədən fərqin üçdə biri.

Rüblük avans üçün formula belə olacaq:

Avans ödənişi = (Dövrün gəliri - Dövrün xərcləri) × Vergi dərəcəsi - Əvvəlki hesabat dövrü üçün avans ödənişi

Tutaq ki, altı ayda şirkət 1,2 milyon qazanıb və 400 min xərcləyib. Birinci rüb üçün o, 100 min rubl avans ödədi. Buna görə də, o, yarım il ödəməli olacaq:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rubl

Yeni təşkilatlar qeydiyyata alındıqları tarixdən tam rübün sonuna qədər aylıq deyil, rüblük avans ödənişləri həyata keçirirlər. Bundan sonra, gəliri təxmin etməlisiniz: əgər onun ölçüsü ayda 5 milyondan və ya rübdə 15-dən çox deyilsə, rüblük ödəməyə davam edə bilərsiniz.

Korporativ gəlir vergisini hesablayarkən, müəyyən bir dövrdə hansı gəlirin tanınması və hansının tanınmayacağını anlamaq vacibdir. Bu, onların tanınma üsulundan asılıdır. Nağd qaydada gəlirlər alınma zamanı, xərclər - silinmə zamanı nəzərə alınır. Hesablama metodu ilə hər ikisi baş verən zaman nəzərə alınır, pulun köçürülməsi və ya silinməsinin faktiki vaxtı vacib deyil.

Hesabat dövrü zərərlə başa çatarsa, növbəti rüb üçün aylıq avans ödənişlərinin ödənilməsinə ehtiyac yoxdur.

Bundan əlavə, təşkilat cari dövrün vergitutma bazasını əvvəlki dövrün itkisi məbləğinə, lakin 50% -dən çox olmayaraq azaltmaq hüququna malikdir. Bunu edərkən, mənfi iş nəticələrini qeyd edin.

Korporativ gəlir vergisi nə vaxt ödənilməlidir

Aylıq avans ödənişləri cari ayın 28-dən gec olmayaraq, rüblük - hesabat dövründən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq, yekun illik ödənişlər - martın 28-dək həyata keçirilir.

Mənfəət vergisi hesabatını nə vaxt və necə təqdim etmək olar

Mənfəət vergisi bəyannaməsi birinci rüb, altı ay, doqquz ay və bir ilin nəticələrinə əsasən təqdim edilməlidir. Müəssisənin və onun hər bir ayrı-ayrı bölməsinin yerləşdiyi yer üzrə müfəttişliyə, əgər onlar başqa rayonlarda yerləşirsə, verilir.

Sənəd hesabat dövründən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq, illik bəyannamə martın 28-dək təqdim edilməlidir.